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一般纳税人转为小规模后可否继续办理出口退税

一般纳税人转为小规模后可否继续办理出口退税

【摘要】:
原一般纳税人因不再符合条件,选择转登记为小规模纳税人,是否还可以办理出口退税,有一些问题需要把握清楚。 1、其在原一般纳税人期间出口的货物劳务、服务,仍可以继续办理出口退税。 例如:2018年11月转为小规模纳税人,其2018年10月之前出口但未申请出口退税的部分,符合相关手续的,可继续申请办理出口退税。  2、转为小规模纳税人的下期起,将不能办理出口退税,但可以申请免税。 例如:2018年11月

原一般纳税人因不再符合条件,选择转登记为小规模纳税人,是否还可以办理出口退税,有一些问题需要把握清楚。

 

1、其在原一般纳税人期间出口的货物劳务、服务,仍可以继续办理出口退税。

 

例如:2018年11月转为小规模纳税人,其2018年10月之前出口但未申请出口退税的部分,符合相关手续的,可继续申请办理出口退税。 

 

2、转为小规模纳税人的下期起,将不能办理出口退税,但可以申请免税

 

例如:2018年11月转为小规模纳税人,12月不能办理出口退税,只能办理免税。 

 

3、转登记为小规模时如已取得增值税发票等抵扣凭证。

 

 

例如:2018年11月转为小规模纳税人,但2018年10月出口一批货物,其购进货物的增值税发票已经取得,但尚未办理出口退税),分别按下列情况办理: 

1、 外贸企业尚未申请出口退税的进项税额可以继续申请办理出口退税; 

2、 生产企业未申请抵扣的进项及期末留抵部分,计入“应交税费-待抵扣进项税额”,办理出口退税时,相应调整该科目的变动情况

4、转登记为小规模时如未取得增值税发票等抵扣凭证。

 

例如:2018年11月转为小规模纳税人,但2018年10月出口一批货物,其购进货物的增值税发票尚未取得,也未办理出口退税,分别按下列情况办理: 

1、 尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票等,在取得上述发票以后,应当持税控设备,由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台(税务局端)为其办理选择确认。 

2、 尚未取得的海关进口增值税专用缴款书,转登记纳税人在取得以后,应当由主管税务机关查询,确认与海关进口增值税专用缴款书电子信息相符且未抵扣或退